稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排。盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。
業(yè)務(wù)流程
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辦理所需材料
稅務(wù)籌劃服務(wù)
通過個人獨資企業(yè)，改變傳統(tǒng)的個人獲利的商業(yè)模式，利用國家對個人獨資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，可以大幅度降低企業(yè)或個人稅負。 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知第九條 實行核定應(yīng)稅所得年征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：
一、案例背景：
假設(shè)企業(yè)A是一家服務(wù)公司，主要經(jīng)營商務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，一年收入500萬元，實際利潤在300萬左右。在日常操作中，企業(yè)A需要繳納136萬的稅收，如果成立一家個人獨資企業(yè)500萬收入只需繳納23.6萬的稅收，節(jié)稅比例高達70%以上，利用國家政策合理節(jié)稅，合理合規(guī)合法。
二、節(jié)稅效果：
A公司 B企業(yè)(節(jié)稅效果)
增值稅：500/1.03*0.03=14.56萬元 增值稅：500/1.03*0.03=14.56萬元
地方附加稅：14.56*10%=1.45萬元 地方附加稅：14.56*10%=1.45萬元
企業(yè)所得稅：300*25%=75萬元 企業(yè)所得稅：個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅
個人所得稅(分紅)：
(300-75)*20%=45萬元 個人所得稅：500/1.03*10%(服務(wù)業(yè)應(yīng)稅所得率)*30%(分級稅率)-40500(速算扣除數(shù))=10.51萬元
增值稅返還無 增值稅返還：14.56*20%=2.91萬元
稅款合計：136.01萬元 稅款合計：23.62萬元
三、稅務(wù)籌劃原理：
鄭州金水區(qū)稅務(wù)局實行分級累進制。為貫徹落實《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，根據(jù)《關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》財稅〔2018〕98號文件的規(guī)定，現(xiàn)就我地個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人在中國境內(nèi)取得“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”個人所得稅應(yīng)稅所得率有關(guān)問題明確如下：
應(yīng)稅所得率(最低值)：
行業(yè) 應(yīng)稅所得率
工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 5%
建筑、房地產(chǎn) 7%
飲食服務(wù)業(yè) 7%
娛樂業(yè) 20%
服務(wù)業(yè) 10%
五級超額累進稅率表
個人所得稅率表(個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)租經(jīng)營所得適用)
應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率(無起征點)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
級數(shù) 級距 稅率 速算扣除數(shù)
1 不超過30000元 5% 0
2 超過30000到90000部分 10% 1500
3 超過90000到300000部分 20% 10500
4 超過300000到500000部分 30% 40500
5 超過500000部分 35% 65500
備注：核定征收文件法律條款：
《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》鏈接地址：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html
其中：第二條為核定征收條款
0-500萬稅負變化表一覽
年收入間
(單位：萬) 增值稅 附加稅 個稅服務(wù)業(yè)綜合稅率 增值稅
返稅比例 崇明實際稅負
36以下 0% 0% 0.49%-0.55% 0% 0.49%-0.55%
100 3% 0.3% 0.89% 0.6% 3.51%
200 3% 0.3% 1.42% 0.6% 4.04%
300 3% 0.3% 1.59% 0.6% 4.21%
500 3% 0.3% 2.1% 0.6% 4.72%
備注：以建筑業(yè)應(yīng)稅率為7%來計算的
服務(wù)業(yè)案例：500 萬銷售額繳納稅收
增值稅 5000000÷1.03×3% 145631.07
地方附加稅 5000000÷1.03×3%×10% 14563.11
個人所得稅 5000000÷1.03×10%(應(yīng)稅所得率)×30%(分級稅率)-40500(速算扣除數(shù)) 105131.07
增值稅返還 5000000÷1.03×3%×20% -29126
共繳稅款 145631(增值稅)+14563(地方附加稅)+105131.07(個人所得稅)-29126(增值稅返還)=236199.03
四、服務(wù)業(yè)參考經(jīng)營范圍：
從事網(wǎng)絡(luò)、建筑、信息、智能、計算機、工業(yè)、自動化技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓，商務(wù)咨詢，市場營銷策劃，企業(yè)形象策劃，文化藝術(shù)交流與策劃，企業(yè)管理咨詢，市場信息咨詢與調(diào)查(不得從事社會調(diào)查、社會調(diào)研、民意調(diào)查、民意測驗)，電腦圖文設(shè)計、制作，會展服務(wù)，禮儀服務(wù)、企業(yè)管理咨詢，軟件開發(fā)，商務(wù)信息咨詢，展覽展示服務(wù)，會議服務(wù)，設(shè)計、制作、代理、發(fā)布各類廣告，多媒體設(shè)計及制作，公關(guān)活動策劃，環(huán)保信息咨詢、建筑設(shè)計咨詢、室內(nèi)設(shè)計咨詢、景觀設(shè)計咨詢，動漫設(shè)計，標牌設(shè)計，道具設(shè)計，家具設(shè)計，工藝禮品設(shè)計，燈光設(shè)計，建筑設(shè)計，工業(yè)產(chǎn)品設(shè)計，美術(shù)設(shè)計，包裝設(shè)計，展覽用品設(shè)計，舞臺設(shè)計，攝影服務(wù)，自有設(shè)備租賃。
隨著營轉(zhuǎn)增體系的完成，國家進一步推行金稅三期，這些系統(tǒng)的全面推進，使得以前大部分公司從外部買f.a票抵成本，抵增值稅，抵所得稅的做法慢慢無法繼續(xù)實行?？蛻魹榱俗约旱睦?，會強烈要求我們開具f.a票，而我們自然而然，必須要求我們的供應(yīng)商開f.a票給我們。
這樣的做法，使得很多企業(yè)中以前都不在企業(yè)里面流轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，不得不回到企業(yè)中來，越來越多的利潤從企業(yè)體外回到了企業(yè)體內(nèi)，帶來了企業(yè)利潤的上升。
企業(yè)所得稅避稅方法
目前我們國家對于企業(yè)利潤的征稅方式主要如下：
企業(yè)利潤征收25%的企業(yè)所得稅
根據(jù)利潤扣除所得稅后的金額，作為分紅收益，收取20%的個人所得稅。
舉個例子，一個企業(yè)實現(xiàn)了一年100萬的利潤，其應(yīng)交企業(yè)所得稅為25萬元，剩余的75萬需要在分紅時繳納15萬個人所得稅，所以對于企業(yè)的股東而言，從利潤到最終的利潤分取，一共繳納了40%的稅金。
企業(yè)所得稅籌劃方法：
對于利潤高，所得稅多的問題，一般而言，提供以下兩種避稅籌劃方案：
1 尋找一個企業(yè)所得稅稅率極低的稅收洼地，將所有業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到新的稅收洼地;
2 通過利益或者其他費用輸送的方式，將高利潤以收入的方式轉(zhuǎn)移到稅率洼地設(shè)立的新公司中;
案例一、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移方式：
假設(shè)上?；郯步ㄖO(shè)計有限公司為服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人(下稱A公司)，可計算的各項運行成本和費用在200萬，利潤300萬?，F(xiàn)在成立上?；郯步ㄖO(shè)計事務(wù)所(下稱B企業(yè))，并把相同的業(yè)務(wù)通過B企業(yè)來操作，下面來比較兩種方式的節(jié)稅效果：
A公司 B企業(yè)
增值稅：500/1.03*0.03%=14.56萬元 增值稅：500/1.03*0.03%=14.56萬元
企業(yè)所得稅：300*25%=75萬元 企業(yè)所得稅：個獨不繳納企業(yè)所得稅
個人所得稅(分紅)：
(300-75)*20%=45萬元 個人所得稅：500/1.03*10%*35%-1.475=15.51萬元
稅款合計：14.56+75+45=134.56萬元 稅款合計：14.56+15.51=30.07萬元
分析：通過計算得知B企業(yè)的綜合稅率為：30.07/500=6.01%，而A公司的稅負則高達：134.56/500=26.91%，B企業(yè)相對于A公司節(jié)約稅款為：134.56-30.07=104.49萬元。節(jié)稅比例高達：104.49/134.56=77.65%。
備注：行業(yè)利潤率越高節(jié)稅效果越是明顯，如技術(shù)類、咨詢類及服務(wù)類。
案例二、定價轉(zhuǎn)移方式：
假設(shè)上?；郯曹浖緸橐话慵{稅人(下稱A公司)，年收入為2000萬元，費用支出在1000萬，利潤為1000萬元，通過設(shè)立個人獨資企業(yè)(下稱B企業(yè))，將A公司的利潤中的500萬元轉(zhuǎn)入B企業(yè)，具體節(jié)稅效果比較如下：
A公司利潤500萬部分 B企業(yè)
增值稅：因為是公司利潤不再涉及增值稅 增值稅：500/1.03*0.03=14.56萬元
企業(yè)所得稅：500*25%=125萬元 企業(yè)所得稅：個人獨資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅
個人所得稅(分紅)：
(500-125)*20%=75萬元 個人所得稅：500/1.03*10%*35%-1.475=15.51萬元
合計：125+75=200萬元 合計為：30.07萬元
分析：不管B企業(yè)為小規(guī)?；蛘咭话慵{稅人，其所承擔(dān)的增值稅稅額A公司都可以用來抵扣，等于是A公司應(yīng)該承擔(dān)的增值稅部分的轉(zhuǎn)移到了B企業(yè)，所以B企業(yè)實際擔(dān)負的稅額只有個稅的15.51萬元，那么算下來的稅負15.51/500=3.1%，B企業(yè)相對于A公司節(jié)約稅款為：200-15.51=184.49萬元，節(jié)稅比例高達：184.49/200=92.25%。
備注：A為一般納稅人，B為小規(guī)模向稅
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